Учет денежных средств расчетных и кредитных операций отчет по практике – , –
- Комментариев к записи Учет денежных средств расчетных и кредитных операций отчет по практике – , – нет
- Разное
Учет денежных, расчетных и кредитных операций
Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций регламентируются соответствующими нормативными документами. В Республике Беларусь такими документами являются «Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» от 26.03.2003 г. с учетом изменений и дополнений от 28.06.2004 № 99 и «Положение о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь», утвержденное Правлением Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004г. №98.
К кассовым операциям относятся оприходование наличных денег в кассу с соблюдением порядка и сроков их сдачи; прием и выдача наличных денег; оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги; хранение наличных денег и других ценностей.
Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях касса может иметь филиалы в подразделениях. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Предприятиям разрешается иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета на год по согласованию с руководителями этих предприятий.
В ООО «Алвитэкс» деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. При получении наличных денег с расчетного счета кассир оформляет приходный кассовый ордер, который является бланком строгой отчетности. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончанию работы закрываются ключом и опечатываются.
Расход наличных денежных средств в организации связан с выплатой заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер, при выдаче заработной платы формируется платежная ведомость, с указанием суммы к получению для каждого сотрудника организации. Расходный кассовый ордер сразу после исполнения подписывается кассиром. После выдачи денег данные расходного кассового ордера записываются кассиром в кассовую книгу.
Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50. Счет 50 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств предприятия. Обороты по дебету отражают поступившие наличные денежные средства в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Записи производятся по мере совершения хозяйственных операций. Оплата труда и выдача пособий по временной нетрудоспособности, премий производится кассиром по платежной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Кассовые документы оформляются четко и ясно. Для обобщения информации о движении денежных средств в кассе применяют отчет «Карточка счета 50».
ООО «Алвитэкс» имеет расчетный счет в ОАО «Белинвестбанк» для хранения денежных средств и расчетно-кассового обслуживания. [Приложение 10] Все операции по расчетному счету производятся по типовым первичным документам. Операции по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с «Инструкцией о банковском переводе», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 29 марта 2001г. № 66 и «Постановлением о безналичных расчетах в Республике Беларусь». Согласно данным нормативным актам безналичные расчеты между предприятиями производятся: платежными поручениями; платежными требованиями-поручениями; платежными требованиями; аккредитивами; векселями; инкассовыми распоряжениями и др. На рассматриваемом предприятии расчеты между организациями производятся платежными поручениями [Приложение 11] и платежными требованиями [Приложение 12]. Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.
ООО «Алвитэкс» при помощи установленной программы «Банк – Клиент» ежедневно получает от банка копии выписок расчетного счета [Приложение 13, 14].
Выписка содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка обрабатывается работником бухгалтерии. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.
К каждой выписке подшиваются подтверждающие документы: платежное поручение, в случае оплаты товаров, счет-фактура, на основании которой произведена предоплата. При поступлении денежных средств платежное поручение, либо квитанция на взнос.
Учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». Для обобщения данных за месяц по счету 51 на предприятии применяется отчет «Анализ счета 51» или «Карточка счета 51» [Приложение 15].
С расчетного счета предприятия оплачиваются не только товары, материалы и услуги, но и суммы налогов подлежащих уплате в бюджет. Субъекты хозяйствования постоянно ведут расчеты с бюджетом по налогам, уплачиваемым организациями, и налогам с персонала этих предприятий. Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым организацией в бюджет, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 группируется по следующим признакам: 68.1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»; 68.2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»; 68.3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»; 68.4 «Налоги на доходы физических лиц»; 68.5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».
К налогам, включаемым в себестоимость продукции в ООО «Алвитэкс» относится экологический налог. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду производится исходя из фактического количества загрязняющих веществ (фактически сожженного топлива) за каждый истекший месяц и установленной ставки налога. Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников составляется ежемесячно и предоставляется в налоговую инспекцию до 20-го числа следующего месяца, а перечисление — до 22 числа.
К налогам, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг относятся налог на добавленную стоимость и сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции.
При исчислении налога на добавленную стоимость руководствуются Законом Республики Беларусь от 19.12.91г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость», Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 16 «Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» в новой редакции от 05.09.2005г. Для учета налога по приобретенным товарам (работам, услугам) используется счет 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Определение налогооблагаемой базы и исчисление налога производится в установленном законодательством порядке.
Исчисленная в установленном порядке сумма налога предъявляется налогоплательщиком при реализации продукции (работ, услуг) по каждому виду продукции (работ, услуг) к оплате покупателям этой продукции.
В платежных и расчетных документах, в первичных документах соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой. Первичные учетные документы, применяемые при отгрузке продукции (накладные формы ТТН-1 и ТН-2), содержат такие реквизиты: «ставка НДС», «сумма НДС», «всего стоимость с НДС». Эти реквизиты указываются отдельно по каждой позиции, а в расчетных документах – итоговой суммой, исчисленной в прилагаемых сопроводительных учетных документах.
При регистрации получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, а также расчетных документов, подтверждающих оплату НДС при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по НДС, в целях определения суммы налоговых вычетов, подлежащей зачету (возмещению) предназначена книга покупок.
В ООО «Алвитэкс» книга покупок ведется автоматизированным способом. Предприятие ежемесячно представляет налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию по установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом .
Исчисление сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки,уплачиваемого в 2008 году регулируется Инструкцией о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленного сбора, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Уплата суммы единого платежа производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Учет операций по налогу на недвижимость, налогу на прибыль и другим налогам, уплачиваемым из прибыли ведется на субсчете 68.3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)».
Объектом налогообложения при расчете налога на недвижимость является остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении организации. Данный налог определяется ежеквартально исходя из остаточной стоимости основных средств на начало квартала и ¼ годовой ставки (0,25%).
Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом с начала года. ООО «Алвитэкс» является плательщиком целевого транспортного сбора на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений и целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города.
Учет денежных расчетов по социальному страхованию и пенсионному обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Ежеквартально заполняется «Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». Отчет составляется нарастающим итогом с начала года и представляется в орган Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Все расходы средств Фонда социальной защиты населения учитываются по видам выплачиваемых пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и т.д.
Учет денежных средств и расчетов в организации «Алвитэкс» ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Благодаря программе «Банк-Клиент», установленной в организации значительно упрощена процедура расчетов с покупателями, заказчиками, бюджетом и т.д. Не вставая с рабочего места, бухгалтер может узнать о поступлении денежных средств на расчетный счет. Если получение заработной платы сотрудников перевести на карточки, то в банк необходимо будет ездить только за подтверждающими документами.
studfiles.net
Учёт денежных, расчётных и кредитных операций
1
1. Введение
ОАО “Слуцкий сыродельный комбинат” — одно из старейших молочных предприятий Беларуси.
Комбинат был основан в 1981 году вместо действующего с 1935 года маслосырзавода. В июне 1995 года госпредприятие “Слуцкий сыродельный комбинат” преобразовано в открытое акционерное общество. Его главная задача — качественная переработка молока в регионе и производство основных видов молочной продукции для жителей города Слуцка, а также поставки масла, сыров жирных и сухого молока за пределы Республики Беларусь. На данный момент предприятие производит около 150 наименований продукции.
В состав Слуцкого сыродельного комбината входят Узденский и Пуховичский молочные заводы и Стародорожский маслозавод. Общее количество работающих в акционерном обществе около 900 человек, только на головном предприятии трудится более 670 человек. Филиалы комбината в Узде и Старых Дорогах выпускают в основном цельномолочную продукцию. В Пуховичах целесообразно только собирать молоко и отправлять на переработку в Слуцк.
Предприятие является коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Главным нормативно-правовым документом предприятия, на основании который оно работает, является “Устав ОАО” (Приложение 1).
Все сведения о способе ведения бухгалтерского учёта на предприятии содержатся в “Учётной политике предприятия” (Приложение 2).
2. Учёт денежных, расчётных и кредитных операций
2.1 Учёт кассовых операций
Учёт кассовых операций регламентирован Правилами ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами, утверждёнными постановлением Национального банк Республики Беларусь от 26.03.2003 №57
Кассовые операции осуществляет кассир, который является материально ответственным лицом. При приёме на работу на предприятии издаётся приказ и с ним заключается договор о материальной ответственности.
Поступление оформляется приходным кассовым ордерам, подписанные главным бухгалтером (Приложение 3). При этом сдавшему деньги выдаётся на руки квитанция приходного ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и проставленной печатью.
Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 4). Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя.
Кассир ведёт кассовую книгу, применяемую для учёта движения денег в кассе. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной или сургучной печатью. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна часть заполняется кассиром как первый экземпляр, который остаётся в книге, вторая часть заполняется через копировальную бумагу и как отчёт кассира (Приложение 5) является отрывной частью листа.
По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег и кассовый отчёт вместе с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку передаёт в бухгалтерию. В бухгалтерии кассовый отчёт и документы, проложенные к нему, обрабатываются. Остаток денег на начало дня по отчёту кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчёте, проверяется правильность выведения оборотов и остатка.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия предназначен активный синтетический счёт 50 “Касса”. По дебету счёта 50 отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их выбытие. Кредитовые обороты по счёту 50 отражаются в журнале-ордере №1 (Приложение 6), а дебетовые в ведомости №1 (Приложение 6).
Поступление денежных средств в кассу отражаются следующими проводками:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | Поступление денежных средств из расчётного счёта | 50/1 | 51 |
2 | Поступление выручки в кассу | 50/1 | 90/1 |
Выдача денежных средств в кассу отражаются следующими проводками:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | Возврат кассовой наличности на счёт банка | 51 | 50/1 |
2 | Выдача наличных денег в подотчёт | 71 | 50/1 |
3 | Расчёты с персоналом | 70 | 50/1 |
2.2 Учёт денежных средств на счетах в банке
Учет операций по расчетному счету в банке
В процессе функционирования предприятия возникают хозяйственные связи с поставщиками товароматериальных ценностей, работ, услуг, а так же с покупателями выпускаемой продукции, с бюджетом по налогам, внебюджетным фондам и фондам социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчёты осуществляются в безналичной форме путём перечисления денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций. Для этого предприятие открывает в учреждении банка расчётный счёт и другие счета.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же.
Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета (Приложение 7) с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке — пассивный. Проверка и обработка выписок, как правило, производиться в день их поступления.
На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 “Расчетный счет”. Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2 (Приложение 8), а дебетовые — в ведомость № 2 (Приложение 8). Так как в состав предприятия входят подразделения, которые имеют свои расчётные счета, то на предприятии ведётся отдельный журнал-ордер, в котором раздельно отражаются операции, производимые на счете каждого подразделения (Приложение 9).
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | Сдача из кассы наличных денег | 51 | 50 |
2 | Поступление задолженности от поставщика | 51 | 60 |
3 | Поступившие суммы от покупателей | 51 | 62 |
4 | Поступившие от других организаций штрафных санкций | 51 | 92 |
Списание денежных средств с расчетного счета отражается:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | При получении наличных денег в кассу | 50 | 51 |
2 | При оплате счетов поставщика | 60 | 51 |
3 | На суммы перечисленных в бюджет налогов | 68 | 51 |
4 | При перечислении заработной платы на пластиковые карточки | 70 | 51 |
stud24.ru
1.6 Учет денежных средств и расчетных операций. Бухгалтерский учет на предприятии на примере ООО “Парт”
Похожие главы из других работ:
Анализ ведения бухгалтерского учета в ОАО “ММЗ им. Вавилова – управляющей компании холдинга БелОМО”
4. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Для ведения операций с наличными деньгами используется активный счет 50 “Касса”. К счету 50 “Касса” открыты субсчета в зависимости от выдаваемой валюты: 50.1 Касса организации 50…
Анализ финансовой устойчивости (на примере ООО “СибирьСервис”)
3.1 Учет денежных средств и расчетных операций
Расчёты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке через банки (государственные, коммерческие), а также наличными через кассу предприятия в пределах, установленных в законодательном Порядке лимитов…
Бухгалтерский учет
1. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
…
Бухгалтерский учет на предприятии на примере ООО “Парт”
1.6 Учет денежных средств и расчетных операций
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ПАРТ» являются: – точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; – контроль за наличием денежных средств и денежных документов…
Бухгалтерский учет на предприятии ОАО “Родина” Россошаского района Воронежской области
2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
…
Бухгалтерский учет на современном предприятии
3.6 Учет денежных средств и расчетных операций
В соответствии с нормативными документами денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д…
Изучение основ организации бухгалтерского учета магазина “Тавик”
3. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
…
Организация бухгалтерского учета
5. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
…
Организация бухгалтерского учета на предприятии
5. Учет денежных средств и расчетных операций в ЗАО «Палитра»
Значительная часть выручки, данной организации, поступает через два контрольно-кассовых аппарата типа «Самсунг». Два раза в день кассиры-операционисты сдают выручку в центральную кассу…
Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии
9. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «СНС-Холдинг» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме…
Теория бухгалтерского учета
Раздел 3. Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций
…
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
…
Учетная политика ОсОО “Ян Интернешнл”
2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
…
Учетная политика предприятия ООО “Биотех”
2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий…
Характеристика организации “Морозпродукт”
2. учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций
В процессе хозяйственной деятельности СООО «Морозпродукт» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги…
buh.bobrodobro.ru
Отчет по практике – Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
–PAGE_BREAK–3. Учет денежных переводов. Учет операций по другим специальным счетам в банках.
К денежным переводам в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, кассу почтового отделения, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленный по назначению., а возле второй – все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Для учета и обобщения информации о движении денежных средств в пути предназначен счет 1020 «Денежные средства в пути». По дебету счета 1020 «Денежные средства в пути» отражается сумма денежных средств в пути в корреспонденции с кредитом счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1010 «Денежные средства в кассе». С кредита счета 1020 в дебет счета 1030 списываются суммы, зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов (ведомостей) на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Например, 31 января <metricconverter productid=«2005 г» w:st=«on»>2005 г. в пятницу кассир предприятия передал инкассатору деньги в сумме 780000 тенге, которые были зачислены на расчетный счет только 3 февраля <metricconverter productid=«2005 г» w:st=«on»>2005 г. – в понедельник.
31.01.05 г.
Д 1020
780000
К 1010
780000
3.02.05 г.
Д 1030
780000
К 1020
780000
Корреспонденции счетов по учету денег в пути
Учет операций по другим специальным счетам в банках.
В своей хозяйственной деятельности предприятия открывают разные счета в банках для решения каких-либо задач. Такими счетами могут быть специальные счета в банках, для учета которых в типовом плане счетов предусмотрен счет 1060 «Прочие денежные средства».
Субсчет «Деньги в аккредитивах» учитывает движение денег в аккредитивах. Так, например, покупатель для расчетов с поставщиком может открыть аккредитив с расчетного, валютного счетов или за счет банковского займа. Срок аккредитива устанавливается в договоре, заключенном между сторонами. Поставщик, предъявив документы на отгрузку ценностей покупателю в банк, получает денежные средства с аккредитива. Выплата наличных денег с аккредитива не производится. Так, при открытии аккредитива дебетуют счет 1060 и кредитуют счета денежных средств: 1030, 1010 или 3010, если открыт он был за счет займа.
Оплата счетов с аккредитива отражается по дебету счетов 3310, 3390 и кредиту счета 1060.
Зачисление неиспользованного остатка аккредитива отражают по дебету счетов денежных средств 1030, 1010 и кредиту счета 1060.
На субсчете «Деньги в чековых книжках» учитываются расчеты чеками. Чек представляет собой письменное поручение банку о перечислении указанной в чеке суммы денег чекодержателю.
При выдаче чековой книжки дебетуют счет 1060 и кредитуют счета 1030,3010; при оплате счетов по чековой книжке – дебетуют 3310, 3390 и кредитуют счет 1060; при возвращении остатка неиспользованной чековой книжки – дебетуют 1030,3010и кредитуют счет 1060.
Счет «Денежные средства на карт-счетах» могут учитываться средства, правительственные субсидии и др., требующие обособленного хранения. Этот счет может использоваться для расчетов пластиковыми карточками.
На счете 1060 также могут учитываться деньги на прочих счетах в банках. Например, средства филиалов, входящих в состав предприятия, выделенных на отдельный баланс.
Корреспонденции счетов по учету денег на специальных счетах и прочих счетах в банках
Кредитовые обороты по счетам 1020 «Денежные средства в пути», 1040 «Денежные средства на карт-счетах», 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах», 1060 «Денежные средства на прочих счетах» регистрируют в журнале-ордере №3, а дебетовые – в ведомости к нему.
4. Учет операций по валютным счетам в банках. Понятие и учет курсовых разниц.
Все валютные операции, осуществляемые в РК, совершаются через уполномоченные банки и обменные пункты.
Предприятие по месту открытия расчетного счета могут открыть валютный счет. Все операции производятся только на основании надлежаще оформленных документов (приходный валютный ордер, расходный валютный ордер, заявление на перевод). Одновременно они отражаются в тенге по курсу Национального банка РК, действующего на дату совершения операции.
Синтетический учет валютных операций ведут на активном счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», к которому открывается субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте». По каждой иностранной валюте дополнительно нужно вести аналитический учет. По дебету этих счетов отражается поступление валюты, а по кредиту – расходование.
Информация о совершенных операциях по валютным счетам представляется клиенту в виде выписки.
Так, при учете операций в иностранной валюте следует применять рыночный курс валюты. Если раньше курсом считалось соотношение для пересчета валют двух стран, устанавливаемое Национальным Банком РК, то теперь курсом является соотношение для пересчета одной валюты на другую, определяемое исходя из спроса и предложения на определенную валюту на активном рынке.
В соответствии с приказом МФ РК от 23.12.2002 г. №629 и Постановления Правительства Нацбанка РК от 23.12.2002 г. №512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют».
Рыночный курс обмена валют устанавливается следующим образом:
1. по иностранным валютам, по которым проводятся торги на утренней (основной) сессии Казахстанской фондовой биржи (КАSE), рыночный курс обмена валют определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к этим валютам, сложившимся на сессии по состоянию на 1100 часов алматинского времени;
2. по иностранным валютам, указанным в приложении к настоящему приказу / постановлению, по которым проводятся торги на сессии, рыночный курс обмена валют рассчитывается Нацбанком Республики Казахстан с использованием кросс курсов к доллару США сложившихся по состоянию на 1500 часов алматинского времени в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационного агентства «REUTERS».
Рыночный курс обмена валют, определенный в вышеуказанном порядке применяют в день, следующий за днем проведения торгов на сессии.
Корреспонденции счетов по учету операций по валютным счетам
Понятие и учет курсовых разниц.
Курсовая разница– это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса. Курсовая разница, которая может возникнуть по операциям в иностранной валюте, может быть положительной и отрицательной.
Валюта отчетности – это валюта, в которой представляется финансовая отчетность, т.е. тенге. На каждую отчетную дату денежные статьи, в том числе дебиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в тенге с использованием конечного курса.
Конечный курс – курс валюты отчетности по отношению к иностранным валютам на отчетную дату.
Курсовые разницы всегда признаются в корреспонденции с теми счетами, на которых они возникли. В данных примерах речь шла о валютном счете внутри страны (счет 1030) и курсовые разницы были признаны в корреспонденции именно с этим счетом.
С применением рыночного курса будет ли возникать суммовая разница. Например, предприятие покупает иностранную валюту, средневзвешенный курс KASEне совпадает с курсом покупки. Возникает суммовая разница. Следовательно, суммовая разница возникает в результате применения двух различных видов курсов на одну и ту же дату – рыночного курса обмена валют, по которому иностранная валюта учитывается в бухгалтерском учете, и курса реальной сделки, т.е. курса, по которому эта валюта покупается и продается. Они будут учитываться как доходы (расходы) от неосновной деятельности. Положительная по кредиту счета 6250 «Доход от курсовой разницы», а отрицательная – по дебету счета 7430 «Расходы по курсовой разнице».
Кредитовые обороты по счету 1030 субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте» регистрируются в журнале-ордере № 2, а дебетовые – в ведомости к нему. Положительные курсовые и суммовые разницы (К 6250) в журнале-ордере № 12, а отрицательные (Д 7430) – в журнале-ордере №14.
5. Документальное оформление, отчетность и учет операций по кассе в национальной и иностранной валютах.
Организация работы кассы
Организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Касса — это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Индивидуальные предприниматели и организации с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства могут не иметь специально оборудованное и изолированное помещение кассы, при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.
Все наличные деньги, чеки, бланки строгой отчетности и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от металлических шкафов, печати и ключи от помещения кассы хранятся у кассира.
В сейфе (металлическом ящике) кассы не хранятся наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие индивидуальному предпринимателю или организации.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность вверенного ему имущества.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир докладывает об этом руководству организации, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.
В этом случае руководитель организации или лицо его заменяющее, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй — остается у организации.
В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С этим работником заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных индивидуальным предпринимателем или руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц в двух экземплярах.
Назначение на работу кассира оформляется приказом индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С кассиром заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.
В организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира его обязанности может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя организации.
Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации.
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Документальное оформление учета денежных средств
У предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.
Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах, установленных в законодательном порядке лимитов.
В кассу организации наличные денежные средства поступают с банковского счета, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные запасы и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п.
Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами по типовой форме № КО-1, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира, а ордер остается в кассе и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т.п.) указывают, за что получены деньги (получение денег в банке, оплата продукции или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и т.п.).
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам по типовой форме № КО-2 или надлежащей оформленным платежным ведомостям, счетам, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Расходные кассовые ордера выписываются в одном экземпляре бухгалтерией и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по типовой форме № КО-3. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документах, заявлениях, счетах и других имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.
При выдаче денег отдельным лицам по кассовым ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир должен отметить в ордере номер этого документа, кем и когда он выдан. Во всех случаях обязательна расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.
Заработная плата, пособия, пенсии, стипендии выдаются кассиром по платежной ведомости или платежному чеку без заполнения расходных ордеров на каждого получателя. На платежной ведомости или расчетной ведомости (при выдаче по платежным чекам) должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денег с указанием суммы прописью. По истечении срока выдачи денег по ведомости (обычно в течение трех дней) против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге по форме № КО-4. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.
На больших предприятиях, где заработную плату, премии и т.п. выдают доверенные лица (раздатчики) для учета денег, выданных из кассы организации доверенным лицам (раздатчикам), и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов применяется Книга учета принятых и выданных кассиром денег. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист или копию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: Журнал-ордер № 1по кредиту группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе», вспомогательную ведомость дебетовых оборотов или накопительные регистры в ручном или машинном исполнении. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные группируют по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом «Денежные средства в кассе».
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета «Денежные средства в кассе» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
продолжение
–PAGE_BREAK–
Учет операций по кассе
Для учета кассовых операций предназначены счета подраздела 1000 «Денежные средства», который включает счета 1010 « Денежные средства в кассе» и 1020 «Денежные средства в пути». По дебету этих счетов отражают остатки и поступление денег в кассу, а по кредиту — выплаты денежных средств. Инвентаризация денег в кассе производится не реже одного раза в квартал. При обнаружении излишка денег дают проводку на увеличение дохода от неосновной деятельности — по кредиту счета 6160 «Прочие доходы от инвестирования» и дебету счетов 1010 и 1020. При обнаружении недостачи сумму недостачи списывают в дебет счетов по учету дебиторской задолженности и кредит счетов 1010 и 1020 подраздела 1000 «Денежные средства». В конце года счет 6160 «Прочие доходы от инвестирования» закрывается на увеличение итогового дохода: кредитуется счет 6280 «Прочие доходы» и дебетуется счет 6160 «Прочие доходы от инвестирования». Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движения денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.
При проверке правильности отражения денежных средств в балансе следует балансовые данные сопоставить с Главной книгой по счетам подразделов: 1000 «Денежные средства»: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1020 «Денежные средства в кассе в валюте», 1030 «денежные средства в иностранной валюте», 1030 «Денежные средства в пути в тенге», 1040 «Денежные средства в текущих банковских счетах в валюте», 1060 «Денежные средства на депозитных банковских счетах», 1070 «Денежные средства на специальных счетах».
Корреспонденция счетов по учету денег в кассе
№ п/п
Содержание операций
Дебет
Кредит
1
Получен доход от реализации (при реализации за наличный расчет готовой продукции, товаров, услуг и работ)
1010,1020
6010
2
Получены доходы от неосновной деятельности
1010,1020
6210,6260
3
Получено с расчетного счета в кассу
1010
1030
4
Получено с валютного счета
1020
1060
5
Получено от подотчетного лица; в погашение материального ущерба (по подотчетным суммам и др.)
1010
1250
6
Получено от учредителя
1010
5020
7
Начислена положительная курсовая разница
1020
6250
8
Оприходованы излишки денег в кассе
1010,1020
6260
9
Получены авансы наличными
1010,1020
4410
10
Отражена отрицательная курсовая разница
7430
1020
11
Сдано из кассы на расчетный счет
1030
1010
12
Сдано из кассы на валютный счет
1030
1010
13
Отражена сумма организационных расходов, оплаченных из кассы
2730
1010
14
Выдано в подотчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы
1250
1010
15
Выдана заработная плата
3350
1010
16
Выдана депонированная зарплата
3390
1010
17
Сдано из кассы почтовому отделению
1020
1010
18
Обнаружена недостача денег в кассе
1255
1010
19
Оплачено поставщику и подрядчику
3310
1010
20
Оплачены расходы по строительству наличными
2310
1010
6. Учет финансовых инвестиций субъекта в ценные бумаги других субъектов.
Задачи учета финансовых вложений
Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:
• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;
• своевременное проведение переоценки финансовых вложений;
• правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;
• контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;
• правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;
• контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;
• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;
• проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;
• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.
Учет финансовых инвестиций
Финансовые инвестиции — вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также в объекты тезаврации, банковские депозиты. Тезаврация представляет собой накопление частными лицами золота в виде сокровища.
Они классифицируются на краткосрочные, со сроком обращения, не превышающим 12 месяцев и долгосрочные — с длительным сроком обращения (более 12 месяцев). НСФО № 2 раздел 11 «Финансовые активы и финансовые обязательств» регламентирует ведение учета этих активов на предприятии. (МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и предоставление информации», МСФО 39 «Финансовый инструмент: признание и оценка»).
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги.
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.
Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги (скидки или премия, возникающие при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода их владения.
Учет финансовых вложений ведется на счетах подраздела 1100 и подраздела 2000 того же наименования. Счета активные. По дебету счетов отражаются суммы увеличения финансовых вложений, т. е. финансовых инвестиций, по кредиту — списание этих сумм.
По счетам подразделов 1100 и 2000 учитываются финансовые инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций, вложения в паи (доли), в уставные (складочные) капиталы других организаций, в предоставленные другим организациям займы, во вклады по договору простого товарищества.
Подраздел 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций и включает следующие группы счетов:
1110 «Краткосрочные предоставленные займы», где учитываются займы, предоставленные организацией сроком до одного года;
1120 «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», где учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен. Финансовый актив следует классифицировать как предназначенные для торговли, независимо от причин его приобретения, если он является частью портфеля, структура которого фактически свидетельствует о стремлении к получению прибыли в краткосрочной перспективе. Производные финансовые активы рассматриваются в качестве предназначенных для торговли, кроме тех случаев, когда они определены в качестве эффективных инструментов хеджирования;
1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией;
1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», где учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:
— займы, предоставленные организацией; инвестиции, удерживаемые до погашения;
— финансовые активы, предназначенные для торговли;
1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции», где учитываются прочие краткосрочные финансовые инвестиции, не указанные в предыдущих группах.
Подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2010 «Долгосрочные предоставленные займы», где учитываются
займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года;
2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией;
2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», где учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:
— займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией,
— инвестиции, удерживаемые до погашения.
2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы», где учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.
Аналитический учет к счетам подразделов 1100 и 2000 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимно связанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах подразделов 1100 и 2000 обособленно.
Особый дополнительный порядок установлен для аналитического учета ценных бумаг. Для усиления контроля за движением ценных бумаг все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть отдельно записаны в книге учета ценных бумаг.
В книге учета ценных бумаг предусмотрены следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки, дата продажи, кому.
Книга должна быть скреплена печатью, страницы ее пронумерованы, она должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации. Все исправления в книге обязательно заверены двумя подписями.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по: текущей стоимости; наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость может определяться либо на основе совокупного портфеля в целом, или по видам инвестиций, или на основе отдельной инвестиции.
На счете 1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции» могут учитываться депозиты, казначейские векселя и др.
Кредитовые обороты по счетам подразделов 1100, 2000 регистрируются в журнале-ордере №12.
Корреспонденции счетов по учету прочих финансовых инвестиций
Содержание операций
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
1. Осуществлена инвестиция в депозит, боны и т.д.
1110
1010,1040,1050,1060
2. Начислено вознаграждение по депозитам и т д.
2170
6120
3. Получено вознаграждение на денежные счета
1040,1050,1060
2170
4. Возвращены депозиты и др. вложения
1040,1050,1060
1110
5. Списаны казначейские векселя по цене их приобретения
6210
1110
6. Отражена продажная стоимость казначейских векселей и др.
1040,1050,1060
6210
–PAGE_BREAK–
ronl.org
