Как правильно заполнить декларацию по ндс в 2018 – Заполнение декларации по НДС в 2018 году: пошаговая инструкция — Контур.Экстерн

Содержание

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера особого внимания, ошибки могут повлечь налоговую, административную или уголовную ответственность. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению декларации по НДС в 2018 году с примерами и подсказками как для опытных главбухов, так и для чайников.

Что нужно знать перед заполнением декларации по НДС в 2018 году

Отчетность по НДС сдается в налоговые органы ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для НДС, как и других налогов, действует правило переноса. Согласно этому правилу если отчетная дата выпадает на выходной день, то крайний срок отправки отчетности переносится на следующий рабочий день.

В 2018 году отправляйте декларацию по НДС в следующие сроки.

Форма декларации по НДС, применяемая в 2018 году, утверждена Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 20.12.2016. Этим же приказом утверждена и инструкция по заполнению декларации.

Скачайте бесплатно пустой бланк декларации по НДС, актуальный в 2018 году >>> 

В 2018 году налоговики принимают декларацию по НДС в электронном виде. Однако есть исключения, и в некоторых случаях чиновники примут отчетность на бумаге:

  • Отчетность предпринимателей и организаций, не являющихся плательщиками НДС,
  • Плательщики НДС, получившие освобождение от уплаты налога.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году с примерами

Мы рассмотрели общие правила отправки отчетности. Разберемся, как заполнить декларацию по НДС в 2018 году. Для этого мы подготовили пошаговую инструкцию. Она подойдет и для опытных бухгалтеров, и для чайников.

Скачайте пример заполнения декларации по НДС в 2018 году >>> 

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (в редакции от 20.12.2016). Инструкцию можно найти в приложении №2 к этому приказу.

Состав декларации по НДС в 2018 году 

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, но большинство налогоплательщиков должны заполнять не все листы (глава «Общие положения» инструкции ФНС).

В инструкции каждому разделу посвящена отдельная глава. Их мы и описали по шагам ниже.

Упрощенный вариант 

В упрощенном виде (титульный лист и раздел 1 с прочерками) декларацию заполняют предприятия в случаях:

  • Отсутствия деятельности в отчетном периоде,
  • Осуществление операций, не подлежащих обложению НДС,
  • Отсутствие деятельности на территории России,
  • Наличие операций длительного цикла, когда на изготовление товара, выполнение работы или услуги требуется более полугода.
Обычный вариант 

Чаще всего предприятия заполняют следующие разделы декларации:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет,
  • Раздел 3 с расчетом суммы налога,
  • Разделы 8-12 со сведениями из книг покупок и продаж.
Специальные разделы 

В ряде случаев в зависимости от специфики налогооблагаемых операций налогоплательщики могут заполнять дополнительные разделы:

  • Раздел 2 заполняют налоговые агенты,
  • Разделы 4, 5, 6 заполняют предприятия – экспортеры,
  • Раздел 7 предназначен для отражения операций, освобожденных от НДС.

Титульный лист декларации по НДС в 2018 году

Титульный лист содержит сведения об организации или индивидуальном предпринимателе – плательщике НДС (п. 17 — 32 Инструкции):

  • ИНН и КПП, если декларацию заполняет предприниматель, то КПП не заполняется,
  • Наименование организации или ФИО предпринимателя,
  • Код налогового периода в соответствии с Приложением 3 к Инструкции по заполнению декларации,
  • Код налоговой инспекции,
  • ОКВЭД,
  • Контактный телефон налогоплательщика,
  • Подпись ответственного лица,
  • Печать организации – при наличии.

Как это отразить в отчетности, посмотрите на примере заполнения ниже.

Заполнение раздела 1

Раздел 1 декларации по НДС в 2018 году содержит обобщенные данные о размер налога, подлежащего к уплате или возмещению из бюджета (п. 33 — 34.8 Инструкции ФНС). Внимательно заполните код ОКТМО и КБК, ниже укажите итоговую сумму налога в одной из строк: 030 – 050.

В строке 030 укажите налог, если счет-фактура выставлен организацией, освобожденной от уплаты НДС.

В строках 040, 050 укажите результат расчета налога в разделе 3:

  • В строку 040 впишите сумму налога, если в разделе 3 получился положительный результат,
  • В строке 050 укажите сумму, если в разделе 3 получился отрицательный результат (налог к возмещению из бюджета).

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС

Раздел 2 заполняют налогоплательщики, выполняющие роль налогового агента по НДС (п. 35 — 37.8 Инструкции ФНС). К примеру, в отношении зарубежного партнера или собственника муниципального имущества.

В течение квартала в 2018 году организация может выполнять обязанности налогового агента по отношению к нескольким контрагентам. Тогда необходимо заполнить несколько разделов 2 декларации по НДС отдельно для каждого такого контрагента.

Пример заполнения раздела 3

Раздел 3 содержит всю информацию, необходимую для расчета итоговой суммы налога (п. 38 — 40.6 Инструкции по заполнению декларации по НДС от ФНС). Итоговая сумма может получиться:

  • Положительной, тогда налогоплательщик обязан уплатить эту сумму в бюджет,
  • Отрицательной, тогда организация имеет право возместить налог из бюджета.
Начисленный налог 

В первой части раздела 3 декларации по НДС приведите расчет исчисленного налога.

В строках 010 – 042 укажите сумму выручки и НДС по соответствующим налоговым ставкам в 2018 году.

Строка 050 предназначена для отражения операций по продаже организации как имущественного комплекса.

В строке 060 укажите суммы, направленные на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, если таковые имели место в течение квартала.

В строке 070 впишите сумму налога по счетам-фактурам, выставленным по предоплате от покупателей. Налог определяйте по расчетным ставкам 18/118 или 10/110.

Строка 080 в декларации по НДС предназначена для отражения суммы налога, подлежащей восстановлению, а причина восстановления конкретизируется в строках 090-100.

В строках 105 – 109 указывают суммы корректировки реализации и соответствующей корректировки НДС.

В строках 110 и 115 укажите суммы налога, уплаченные при таможенном декларировании.

Строка 118 содержит общую сумму налога, исчисленного по итогам отчетного квартала.

Налоговые вычеты 

Во второй части раздела 3 укажите суммы налоговых вычетов, уменьшающих НДС.

В строке 120 отразите суммы «входного» НДС по счетам-фактурам поставщиков.

В строке 130 укажите суммы налога по авансовым счетам-фактурам поставщиков, это НДС с выданных авансов.

В строке 140 продублируйте сумму из строки 060, это налоговый вычет по СМР для собственных нужд.

Строки 150, 160 предназначены для участников внешнеэкономической деятельности.

В строке 170 укажите сумму НДС по авансовым счетам-фактурам, выданным ранее покупателям, и зачтенную в отчетном квартале.

В итоговых строках укажите:

  • Общую сумму налоговых вычетов,
  • Сумму, подлежащую уплате в бюджет или
  • Сумму, подлежащую возмещению из бюджета.

Вот пример, как это будет выглядеть в вашей декларации.

Разделы 4, 5, 6

Разделы 4, 5 и 6 заполняют только те налогоплательщики, которые осуществляют операции по ставке НДС 0% (п. 41 — 43.10 Инструкции к декларации по НДС):

  • Раздел 4 заполняют организации, имеющие документальное подтверждение правомерности применения ставки 0%,
  • Раздел 6 заполняется, если на отчетную дату предприятие не успело подготовить пакет документов на подтверждение ставки 0%,
  • Раздел 5 заполняют организации, которые ранее заявили вычет по документам, но только в отчетном периоде получили право на применение льготы по налогу.

Раздел 7

Раздел 7 заполняйте, если в отчетном квартале совершали операции, освобожденные от НДС (п. 44 — 44.7 Инструкции). Операции в декларации по НДС группируйте по кодам, указанным в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Как заполнить разделы 8 – 12

В разделах 8 и 9 отразите данные книги покупок и продаж соответственно (п. 45 — 55.5 Инструкции к декларации по НДС в 2018 году). Формат отчетности позволяет формировать дополнительные листы, если есть такая необходимость.

В разделах 10 и 11 отражают данные о выданных и полученных счет-фактурах организации-посредники:

  • Комиссионеры и агенты,
  • Организации – застройщики,
  • Экспедиторы.

В разделе 12 данные о выданных счет-фактурах отражают организации и предприниматели, освобожденные от НДС. Например, компании на УСН, выдавшие покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

По данным разделов 8 – 12 инспекторы делают перекрестную сверку счетов-фактур выданных и полученных налогоплательщиками. При этом могут выявить два несоответствия:

  1. Покупатель не отразил в своей книге покупок счет-фактуру, отраженный в вашей книге продаж. В этом случае налоговые органы не станут предпринимать никаких действий,
  2. Поставщик не отразил в своей книге продаж счет-фактуру, имеющийся в вашей книге покупок. В этом случае инспекторы пришлют требование о предоставлении пояснений.

www.rnk.ru

Декларация по НДС в 2018-2019 годах - бланк и образец

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года — кто, куда и когда сдает

Какой нужен бланк

Формируем отчетность по НДС за 3 квартал 2018 года

Упрощенная или нулевая декларация — как правильно

 

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года — кто, куда и когда сдает

Согласно п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ по НДС отчитываются компании и ИП (включая посредников), если они:

  • не спецрежимники и осуществляли в отчетном квартале продажи с НДС;
  • налоговые агенты;
  • спецрежимники, освобожденные от НДС (ст. 145 НК РФ), в отчетном квартале выдававшие деловым партнерам счета-фактуры с НДС.

О том, кто по закону считается плательщиком налога, читайте в этом материале.

Срок подачи декларации по НДС за 3-й квартал 2018 года установлен на 25 октября включительно (это четверг). «Обособки» отчет не сдают (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Способ отправки — электронный. Выбор имеют только спецрежимники — налоговые агенты (из них исключительно те, численность сотрудников у которых за предшествующий год не превысила 100 человек и которые не выдавали и не получали счета-фактуры с НДС в качестве посредников).

О том, как подать декларацию при отсутствии возможности сдать ее электронно, читайте в статье «Как сдать отчет по НДС, если нет электронной отчетности?».

Электронно придется отправлять контролерам не только НДС-отчет, но и пояснения к нему. Об этом смотрите в публикациях:

Какой нужен бланк

Декларация НДС в 2018 году формируется на том же бланке, на котором мы отчитывались за предшествующие 2 квартала 2018 года. Он утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 с учетом изменений, внесенных приказом ФНС РФ от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696. Внесенные в него поправки действуют с 12.03.2017. 

О том, каким последним корректировкам подверглась форма по НДС, рассказано в статьях:

И хотя новшеств немало, они носят больше технический характер (видоизменены штрихкоды и таблицы отчета, введены новые строчки и т. д.).

Подробнее о способах, сроках и форме сдачи отчетности по НДС читайте здесь.

Формируем отчетность по НДС за 3 квартал 2018 года

Вспомним основные правила заполнения декларации по НДС:

  • Титульник и раздел 1 оформляют все, кто обязан отчитываться по НДС.
  • Разделы 2–12, а также приложения к разделам 3, 8–9 оформляйте, только если у вас были соответствующие хозоперации. Если таковых не было, незаполненные листы к отчету не прикладывайте.
  • Разделы 8–9 оформляют плательщики НДС, ведущие книги покупок и продаж. В листы 8–9 попадут все сведения из этих регистров, в т. ч. по корректировкам и исправлениям.
  • Разделы 10–11 — для посредников, включая неплательщиков НДС. Эти листы идентичны разделам 8–9, однако информация для них берется из иного источника — журнала учета счетов-фактур.
  • Раздел 12 — прерогатива неплательщиков НДС, оформляющих счета-фактуры с обозначенным строкой налогом. Те, кто не уплачивает налог (или освобожден от него), в случае выписки счета-фактуры с НДС представляют контролерам декларацию, состоящую из титула, разделов 1 и 12.

Образец декларации по НДС за 3 квартал 2018 года, заполненный на основании примера, можно скачать в материале "Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)".

ВАЖНО! Оформляя налоговую декларацию по НДС, проверьте, корректно ли указаны коды вида операций (КВО) в налоговых регистрах по НДС. Нестыковки в КВО, внесенных в книги покупок, продаж и журналы учета счетов-фактур, приведут к тому, что отчетность не пройдет форматно-логическую проверку и будет приравнена к несданной.

НДС-декларация — одна из самых сложных. Однако даже с серьезной проблемой можно справиться, если рядом есть компетентная поддержка профессионалов.

Разделы декларации по НДС за 3 квартал 2018 года вам помогут заполнить рекомендации наших экспертов:

А если вы практикуете раздельный учет, загляните сюда. Не забудьте перед отправкой отчета проверить корректность его заполнения, используя бухрегистры и контрольные соотношения, рекомендуемые ФНС. Иначе не исключено, что отчетность не будет принята, а налоговики не замедлят наложить штрафы.

Упрощенная или нулевая декларация — как правильно

Если в 3 квартале 2018 года у вас не было хозопераций, отражаемых в декларации по НДС, можно ее не оформлять, а вместо этого заполнить упрощенный отчет. Его форма введена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Это рекомендуют сами чиновники (письмо Минфина РФ от 10.03.2010 № 03-07-08/64). Однако для того чтобы воспользоваться такой возможностью, необходимо соблюсти ряд условий.

О том, какие это условия, читайте в этой статье. А здесь вы найдете заполненный образец упрощенной декларации за 3-й квартал 2018 года.

ВАЖНО! Если необходимые условия не соблюдены, придется составлять нулевку по НДС. О том, как это сделать, расскажет наша публикация. Не забудьте, что за несдачу нулевого отчета тоже предусмотрена административная и налоговая ответственность.

Подходит время 3 декларационной кампании по НДС в 2018 году, а проблем меньше не становится. Давайте справляться с трудностями вместе! В нашей рубрике «Декларация НДС 2017-2018» вас всегда ждут актуальные материалы, а наши эксперты помогут разобраться с самыми каверзными вопросами. Вы сможете задать их через форму отправки сообщений, расположенную под каждой статьей, или на нашем профессиональном форуме. Мы ждем и профессионалов, и новичков!

nalog-nalog.ru

Образец заполнения и бланк налоговой декларации по НДС — 2017-2018

«НДС декларация 2017-2018 бланк» — при введении такого поискового запроса найдется бланк декларации по НДС, действительный в 2017-2018 годах. По сравнению с бланком 2015–2016 годов он обновлен. Рассмотрим его особенности и узнаем, где найти образец заполнения декларации по НДС и скачать актуальный бланк декларации по НДС.

 

Особенности налоговой декларации по НДС (бланк 2017–2018 годов)

Образец заполнения декларации по НДС 2017–2018 годов

Где найти бланк декларации по НДС 2017–2018 годов

Итоги

 

Особенности налоговой декларация по НДС (бланк 2017–2018 годов)

Декларация по НДС, применяемая для отчета с 1-го квартала 2017 года, по-прежнему утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], но берется из его последней редакции от 20.12.2016.

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов, из которых обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 1. Прочие разделы заполняются при наличии соответствующих операций. При этом может возникнуть необходимость в оформлении приложений к разделам 3, 8 и 9.

Если данные для заполнения разделов у лица, обязанного подавать декларацию, отсутствуют, это не снимает с него обязанности сдать декларацию. В этом случае она будет подана только в составе обязательных разделов, причем в разделе 1 в полях, предназначенных для данных о налоге, вместо цифр будут стоять прочерки.

Подробнее об оформлении такой декларации читайте в статье «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?».

По сравнению с декларацией 2015–2016 годов принципиальных изменений в обновленном бланке нет:

  • сделан ряд редакционных правок в разделах 3, 4, 6, 8, 9;
  • детализированы строки доходов в разделе 3, что привело к общему увеличению числа строк в этом разделе;
  • соответственно, изменен и электронный формат бланка.

В соответствии с изменениями, внесенными в бланк, уточнен и порядок его заполнения, содержащийся в том же приказе ФНС России, которым утверждена форма декларации.

Разделы 8–12 представляют собой регистры, в которых отражаются исходные данные по НДС из учетных документов отчитывающегося лица. На основании сведений из разделов 8–12 информация вносится в основные разделы 1–7 декларации.

Разделы 8 и 9 заполняются всеми налогоплательщиками, которые ведут книги покупок и продаж. Сюда заносится полная информация из этих книг, в том числе по корректировочным и исправленным счетам-фактурам. Разделы содержат приложения для отражения данных, попавших в дополнительные листы к книгам.

Разделы 10 и 11 предназначены для посредников, в том числе не являющихся плательщиками НДС. Структура разделов 10 и 11 аналогична структуре разделов 8 и 9, но данные сюда заносятся из других регистров — обязательных для ведения посредником журналов учета счетов-фактур.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Раздел 12 заполняется неплательщиками НДС на основании тех счетов-фактур, которые в течение отчетного периода были выставлены ими с выделением суммы НДС.

Разделы 8–12 декларации в случае представления ее уточненного варианта могут быть откорректированы. В этом случае на первом листе соответствующего раздела необходимо проставить код актуальности сведений.

О правилах подготовки и подачи уточненной декларации по НДС читайте в этом материале.

Образец заполнения декларации по НДС 2017–2018 годов

С образцом заполнения налоговой декларации по НДС 2017-2018 годов можно ознакомиться на сайте ФНС. Причем здесь найдется не только образец заполнения, но и бланк налоговой декларации НДС.

Учитывая большой объем информации, которая должна быть включена в декларацию обычными налогоплательщиками, данные для ее отражения лучше формировать в бухгалтерской программе. Тогда они автоматически попадут и в отчетность, сформированную в этой же программе. Там же в автоматическом режиме будет произведена проверка данных декларации.

Об особенностях заполнения отдельных разделов декларации читайте в статьях:

Посредники и неплательщики НДС при небольшом объеме документов, требующих отражения в декларации, могут воспользоваться бланками, включенными в программы электронной сдачи отчетности, в том числе на сайте ФНС.

Где найти бланк декларации по НДС 2017–2018 годов

Оптимальное решение для всех, кто должен отчитываться по НДС, — использовать для ведения учета бухгалтерские программы, в которых есть не только бланк декларации, но и возможность его автоматического заполнения на основании учетных данных, проверки и отправки в ИФНС либо выгрузки в программу электронной сдачи отчетности.

О том, как можно проверить правильность внесения данных в декларацию, читайте в материале «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?».

Если же вам все-таки понадобится скачать бланк декларации по НДС 2017-2018 годов отдельно, это можно сделать на нашем сайте.

Скачать бланк декларации по НДС

Итоги

При необходимости вы можете скачать бланк декларации по НДС, размещенный в этой статье, однако более целесообразно при заполнении декларации использовать программные продукты, содержащие не только актуальный бланк декларации, но и встроенные системы проверки и отправки декларации в ИФНС.

Верно заполнить декларацию за 3-й квартал 2017 года вам поможет наш чек-лист.

nalog-nalog.ru

Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2017-2018 годах?

Уточненная декларация по НДС в обязательном порядке подается при выявлении ошибок, приведших к занижению налога или завышению его суммы, начисленной к возмещению. Подача уточненной декларации по НДС в иных случаях является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

 

Зачем нужна уточненка по НДС

Как заполняется уточненная декларация

Порядок подачи уточненки в 2017–2018 годах

Последствия подачи уточненки

Итоги

 

Зачем нужна уточненка по НДС

Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС, в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.

У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС, при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.

Если корректировочная декларация по НДС подается спустя 2 года после завершения отчетного периода с целью внесений исправлений, то в соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговая может затребовать у налогоплательщика не только пояснения по уточненной декларации НДС, но и первичные документы и аналитические регистры.

Подробнее об аналитических регистрах читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Подача уточненной декларации по НДС, как правило, влечет за собой истребование пояснений. С 2017 года такие пояснения ИФНС принимает только в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поэтому установленный электронный формат такого представления может служить также и образцом для пояснения к уточненной декларации по НДС, составленного в добровольном порядке и поданного по инициативе налогоплательщика одновременно с уточненной декларацией.

О том, к каким последствиям может привести подача пояснений не в электронном виде, читайте в материале «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Как заполняется уточненная декларация

Как исправить декларацию по НДС? Как сделать корректировочную декларацию по НДС? Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами. Как заполнить уточненную декларацию по НДС? Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.

Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС, — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9. Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп. 46.2, 48.2 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected]):

  • 0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения;
  • 1 — если эти разделы не требуют корректировки данных.

Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9. Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/[email protected]

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

О часто встречающихся ошибках в заполнении декларации читайте в статье «Налоговики обобщают ошибки: проверьте свою декларацию по НДС».

ВАЖНО! Уточненная декларация заполняется на бланке той формы, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Также следует учесть при подаче уточненки, по которой можно будет судить о переплате налога, что налоговая возмещает излишне уплаченную сумму налога (или делает зачет) только в том случае, если еще не прошло три года с даты уплаты «лишнего» налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

С 2015 года подать уточненку для получения вычета по НДС можно в пределах 3 лет после того, как товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет или ввезены на территорию России (п. 1.1 ст.172 НК РФ).  

В случае подачи уточнений за тот период, в котором подавалась единая (упрощенная) форма декларации, следует подать обычную (полную) форму декларации, но указать на ней, что это уточненка. Это делается, если указываются подлежащие налогообложению операции, по которым раннее (в отчетном периоде) подавалась информация об их отсутствии. Эту норму разъяснил Минфин России в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Если налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на обслуживание в другую ИФНС, то уточненка подается в новую налоговую, но в самом бланке указывается код ОКТМО (ОКАТО) прежней территориальной налоговой службы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

О том, какую форму декларации нужно использовать, составляя ее за периоды 2017 года, читайте в материале «Официально опубликована обновленная декларация по НДС».

Порядок подачи уточненки в 2017–2018 годах

Как подать уточненную декларацию по НДС? Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС? С 2015 года у налогоплательщиков появилась обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными.

Эти нормы касаются и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). Поэтому в 2017 году их тоже подают в электронном формате.

А вот конкретных сроков для подачи уточненки нет. При этом лучше сдать ее сразу после самостоятельного выявления ошибки, поскольку обнаружение этой ошибки налоговым органом приведет к штрафу.

Последствия подачи уточненки

Если уточненка подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.

Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненки после завершения срока для уплаты налога можно, если:

  • до подачи такой уточняющей декларации были уплачены недоимка по налогу и пени по уточненной декларации по НДС;
  • налоговый орган не обнаружил этой ошибки, если проводилась проверка до подачи уточненки.

Платежное поручение на доплату НДС по уточненной декларации составляют по обычной форме, указывая в нем тот период, за который делается доплата, и вид платежа, соответствующий погашению задолженности (ЗД вместо ТП).

Если подается уточненная декларация в момент проведения камеральной проверки по предыдущей декларации, тогда налоговая должна прекратить начатую проверку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Теперь камеральная проверка может быть начата уже по факту подачи уточненки.

О том, может ли иметь последствия нарушение инспекцией срока камеральной проверки, читайте в статье «Инспекция затянула камералку. Есть ли шанс отменить решение?».

В случае подачи уточненки и уплате недоимки, но неоплате пени, на налогоплательщика накладывается штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09).

По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

О том, как проводится выездная проверка, читайте в материале «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Итоги

Налогоплательщик подает уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок после окончания налогового периода, которые привели к уменьшению/увеличению суммы налога. Уточненка составляется на бланке той формы, которая действовала в корректируемом периоде, и подается в ИФНС в электронном формате. Если в результате исправления ошибки образовалась недоимка по налогу, то следует ее погасить вместе с уплатой пени до момента подачи уточненной декларации. А если при подаче уточненки образуется переплата по налогу, не исключена вероятность проведения выездной проверки по нему. С 2017 года письмо к уточненной декларации по НДС (пояснения) может подаваться только в электронном виде по установленному формату.

nalog-nalog.ru

Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?

Раздел 2 декларации по НДС в обязательном порядке заполняется налоговыми агентами вдобавок к титульному листу и 1-му разделу. Рассмотрим, как налоговому агенту заполнить этот раздел и представить декларацию.

 

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Правила заполнения 2-го раздела

Построчная инструкция по заполнению

Итоги

 

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение. Так, неплательщики налога или освобожденные от его уплаты налогоплательщики, ставшие налоговыми агентами, могут сдать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/[email protected]).

Узнать, кто является налоговым агентом по НДС, вы можете из статьи «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Декларация по НДС  представляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214.

Скачать форму декларации по НДС

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Более подробно см. в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».

См. также статью «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Правила заполнения 2-го раздела

В 2017–2018 годах порядок отображения информации в разделе 2 декларации не изменился. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:

  • иностранное лицо — неналогоплательщик,
  • иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
  • арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
  • продавец госимущества.

Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Построчная инструкция по заполнению

В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.

Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):

  • посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов;
  • продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов.

При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

Итоги

Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС возникнуть не должно, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно. Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику либо иностранцу, состоящему на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающему услуги физическим лицам в электронном виде, государственному/муниципальному арендодателю, продавцу госимущества) необходимо заполнять отдельную страницу 2-го раздела.

nalog-nalog.ru

Новая декларация по НДС за 3 квартал 2018 года: форма и образец заполнения

Все плательщики и налоговые агенты по НДС 25 октября должны представить декларацию. Помимо того что бланк объемный и сложный к заполнению, инспекторы теперь могут аннулировать ваш отчет и вы об этом узнаете, только когда придет штраф. Мы подготовили подробные инструкции, для того чтобы инспекторы приняли вашу декларация по НДС за 3 квартал 2018 года, форма и образец заполнения доступны для скачивания в статье.